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固定资产投资计算机审计方法体系
发布时间:2015年08月03日 作者: 来源: 浏览次数:
1.前言 依据《计算机审计方法体系基本规划》的规定,编制固定资产投资审计方法体系。 本方法体系描述了适用于国家投资计算机审计,并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。 本方法体系的组织单位:审计署固定资产投资审计司、审计署计算机技术中心和和审计署信息化建设办公室。 本方法体系的起草单位:审计署固定资产投资审计司、兰州特派办。 2.引言 金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统,增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信息系统的重要组成部分,也是国家审计数据中心的重要组成部分。审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上,组织计算机审计方法体系的规划,实现审计技术方法的规范、建设和利用。 本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求,在总结固定资产投资计算机审计实践经验的基础上,结合近年来固定资产投资计算机审计专家经验和计算机审计方法编制而成。目的是为了总结出一套审计方法和审计手段,以规范固定资产投资审计业务、增强固定资产投资审计监督能力,加大信息化环境下固定资产投资审计力度和深度、切实提高审计质量和审计效率,在全国各级审计机关开展固定资产投资审计时发挥指导和参考作用。 3.范围 本方法体系主要适用于固定资产投资审计。 本方法体系的使用对象为开展固定资产投资审计的各级审计机关的审计人员,其他行业审计可根据实际情况参照或借鉴使用。 4.规范性引用文件 下列文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。 《国家审计数据中心基本规划》(审计署计算机审计实务公告第5号) 《计算机审计方法流程图编制规范》(审计署计算机审计实务公告第12号) 《计算机审计方法语言编制规范》(审计署计算机审计实务公告第13号) 《计算机审计方法体系基本规划》(审计署计算机审计实务公告第14号) 《固定资产投资审计数据规划》(审计署计算机审计实务公告第17号) 5.术语和定义 以下术语和定义适用于本方法体系。 5.1计算机审计方法 计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标,利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。 5.2审计业务模型 审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。 6.概述 固定资产投资计算机审计方法体系是在固定资产投资各项业务信息化环境下实施数据式系统基础审计的重要建设内容。 本方法体系的编制遵循国家审计署相关标准。审计方法的构建采用模型构建法,审计方法目录体系及审计方法要素依据《计算机审计方法体系基本规划》的规范要求进行编制,相关实例的数据表、数据元素参照《固定资产投资审计数据规划》相关内容,审计方法流程图的编制执行《计算机审计方法流程图编制规范》,审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。 本方法体系主要包括2个方面的内容:固定资产投资审计方法目录体系、固定资产投资审计方法实例。固定资产投资审计方法实例代表了近年来固定资产投资审计领域中计算机审计技术方法应用的主要成果。由于投资审计自身的特点及计算机审计应用深度和广度的不均,目前,尚有部分审计事项缺乏固定资产投资审计方法实例,本方法体系正式发布后,要结合固定资产投资审计实践不断完善,及时补充新的审计方法实例。 7.审计方法目录体系 固定资产投资计算机审计方法目录体系包括:计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。 7.1资源分类 按照《计算机审计方法体系基本规划》中的要求,结合固定资产投资计算机审计的实际情况,固定资产投资计算机审计方法代码体系共划分为四级,其中一级和二级采用《计算机审计方法体系基本规划》中的统一规定,三级、四级及其后代码根据固定资产投资审计业务的特点以及《计算机审计方法体系基本规划》的代码规则进行规划。 建设项目是一种投资行为和建设行为相结合的项目,投资是项目建设的起点和基础,没有投资就不可能进行建设;建设过程实质上是投资的决策和实施过程,是投资目的的实现过程。因此,在本方法体系中,按照建设和投资生命周期分为九类审计事项,其中建设项目投资决策审计、建设准备审计、建设管理审计、竣工审计属于建设生命周期;建设项目造价审计、财务收支审计和投资效益评价等属于投资生命周期;外加一类行业审计方法放置共性以外的其他行业特性审计方法;考虑到可扩充性,增加一类其他投资审计方法,用于放置现有框架体系无法归并的审计方法。 按照《计算机审计方法体系基本规划》中的要求,结合投资审计的实际情况,投资审计方法代码体系共划分为四级,其中一级和二级采用《计算机审计方法体系基本规划》中的统一规定,三级、四级及其后代码根据投资审计业务的特点以及《计算机审计方法体系基本规划》的代码规则进行规划。 根据投资审计业务特点,投资审计方法体系三级分类主要采取按项目生命周期和投资生命周期分类的方式。将投资审计业务分为建设项目投资决策审计、建设项目准备审计、建设项目建设管理审计、建设项目竣工审计、建设项目造价审计、建设项目财务收支审计和投资效益评价等七类。同时结合投资行业需求,外加一类行业审计方法放置共性以外的行业审计特有方法。 7.2代码结构 计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。本方法体系中,审计方法代码分为分类码和流水码,中间用“/”作分隔符。分类码的前两位为“HA”;后两位为分类扩展,其长度分为1位,用大写罗马字母表示;流水码为具体审计方法代码,用4位阿拉伯数字表示。为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆,在大写罗马字母中不使用I、O字母。 固定资产投资计算机审计方法体系代码结构见下图: 内控测评分析方法代码为FAAA/0001。 7.3固定资产投资计算机审计方法体系 按照《计算机审计方法体系基本规划》的规定,对固定资产投资计算机审计方法进行了三级、四级分类,并在此基础上编制四级分类目录下的具体审计方法,形成固定资产投资计算机审计方法体系。固定资产投资计算机审计方法中对数据规划中的元素和未进入数据规划的其他行业数据元素进行了标注,待相关行业业务数据规划完成后,再进一步修订,使其达到可以直接运行使用的要求。 8.审计方法实例 8.1(HAA)建设项目投资决策审计 8.1.1(HAAA)项目建议书审计 8.1.2(HAAB)可行性研究报告 8.1.3(HAAC)项目投资决策 8.1.4(HAAD)项目核准备案 8.2(HAB)建设项目准备审计 8.2.1(HABA)项目法人制 8.2.2(HABB)项目规划许可 8.2.3(HABC)项目环评水保 8.2.4(HABD)其他许可 8.2.5(HABE)项目勘察 8.2.5.1中小型水库除险加固项目勘察设计费审计方法 8.2.5.1.1方法代码 HABE/0001 8.2.5.1.2方法名称 中小型水库除险加固项目勘察设计费审计方法 8.2.5.1.3目标功能 审计目标:检查中小型水库除险加固项目勘察设计费的真实性、合规性。 审计功能:充分利用AO对中小型水库除险加固项目勘测设计费相关资料数据进行检查、分析、计算,为审计人员提供简单、可靠和高效的计算机辅助审计手段,实现审计目标,发挥审计监督作用。 8.2.5.1.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:施工管理。 本方法所属的审计事项为:造价/多计勘察设计费 8.2.6(HABF)项目设计 8.2.6.1工程设计全过程审计方法 8.2.6.1.1 方法代码 HABF/0001 8.2.6.1.2 方法名称 工程设计全过程审计方法 8.2.6.1.3 目标功能 审计目标:审查工程设计招投标程序的合法性,设计合同签订规范性;以招投标文件和批复的项目概算为依据,审查设计取费的真实性和准确性;审查建设单位支付设计款项的真实性,设计合同履行的及时性;审查设计费概算执行的完整性。 审计功能:通过审查建设项目设计招投标情况,确定招标程序的真实合法性;通过分析项目概算批复情况,确定计取设计费的计费额是否真实合理;依据相关设计法规,结合设计合同的约定,审定设计费用及设计费支付的及时性和合法性;通过审计设计费概算的完成情况,审核被审计单位概算执行能力。有效促进被审计单位规范管理,提高设计能力,发挥审计监督和服务作用。 8.2.6.1.4 审计事项 专业审计:固定资产投资审计 【审计事项1】固定资产投资审计/招标投标/没有招标 的情况 【审计事项2】固定资产投资审计/设计/初步设计及概算审批、施工图设计质量情况 【审计事项3】固定资产投资审计/合同管理/合同价款变更情况 【审计事项4】固定资产投资审计/合同管理/工程款支付情况 【审计事项5】固定资产投资审计/概算/超概算情况 8.2.7(HABG)项目施工许可 8.2.8(HABH)项目招投标 8.2.8.1工程串标审计 8.2.8.1.1方法代码 HABH/0001 8.2.8.1.2方法名称 工程串标审计 8.2.8.1.3目标功能 通过利用Grandsoft软件的GBJ(清单计价)或GBG(定额计价)的功能,采用CAD导图或手工输入全套施工图纸,生成整栋建筑的预算书,然后再导出到AO中,在AO中与投标书中的预算书进行比较,以及所有投标企业的投标预算书进行比较,较容易地发现投标企业是否串标的问题,提高审计效率,取得事半功倍的效果。 8.2.8.1.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:项目招投标。 本方法所属的审计事项为:无 8.2.8.2 工程招投标审计方法 8.2.8.2.1方法代码 HABH/0002 8.2.8.2.2方法名称 工程招投标审计方法 8.2.8.2.3目标功能 审计目标:监督工程的投资管理、建设管理各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性,及时查处、纠正项目建设过程中存在的违法违规、管理不规范等问题,节约建设资金,减少损失浪费,促进项目建设效果和投资效益的提高,保障工程的顺利完工。 审计功能:根据各投标单位的报价数据,对评标过程进行符合性分析,重点检查是否存在招标代理与投标单位的串通行为或者恶意篡改评标结果的行为;根据中标情况,对报价进行合理性分析,确定结算审计的重点。 8.2.8.2.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:项目招投标。 本方法所属的审计事项为:项目招投标程序是否健全,过程是否依法、合规,报价是否合理。 8.2.8.3 施工单位围标串标审计方法 8.2.8.3.1 方法代码 HABH/0003 8.2.8.3.2 方法名称 施工单位围标串标审计方法 8.2.8.3.3 目标功能 通过审查施工企业投标保证金的收支情况,发现是否存在围标串标、借用资质、出借资质等违规行为。并通过审查相关科目明细账审查其非法获利。 8.2.8.3.4 审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:二、招标投标 本方法所属的审计事项为:招标程序的合法合规性 8.2.8.4 货物招标代理服务费价格真实性审计方法 8.2.8.4.1 方法代码 HABH/0004 8.2.8.4.2 方法名称 货物招标代理服务费价格真实性审计方法 8.2.8.4.3 目标功能 审计目标:验证货物招标代理服务费价格真实性、合规性。 审计功能:利用流程循环语句,简便快捷的计算出被审单位应收取的货物招标代理服务收费的基准价格。根据法规规定,将计算出的基准价格在上下20%浮动后,计算出被审单位多收取或少收取的货物中标服务费金额。 8.2.8.4.4 审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:二、招标投标 本方法所属的审计事项为:无 8.2.8.5京沪高速铁路建设项目招投标违规审计方法 8.2.8.5.1 方法代码 HABH/0005 8.2.8.5.2 方法名称 京沪高速铁路建设项目招投标违规审计方法 8.2.8.5.3 目标功能 通过计算机数据分析手段,揭示和查处招投标、物资设备采购等方面的重大违法违规问题。从三方面审核京沪高铁项目招投标的合法合规性,第一将物资代理公司提供的甲供物资设备招标管理台账与京沪高铁股份有限公司提供的合同管理台账核对分析,查找以各种形式规避招标程序的情况;第二京沪高铁项目采用最低价中标的评标办法,通过深入分析开标情况统计表查找非最低价中标的情况,作为未严格按照评标办法定标的线索;第三综合分析投标文件信息汇总表和资格审查情况表,找出围标陪标现象的线索,并延伸相关单位分析财务数据,查找围标陪标行为的证据,特别关注同一包件的不同投标单位之间的资金往来。 8.2.8.5.4 审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计 本方法所属的业务分类为:招标投标/施工管理 本方法所属的审计事项为:施工管理/设备物资管理 8.2.8.6 建设工程评标结果合法性审计方法 8.2.8.6.1 方法代码 HABH/0006 8.2.8.6.2 方法名称 建设工程评标结果合法性审计方法 8.2.8.6.3 目标功能 审计目标:审查评标的合法性、投标人投标的有效性及投标报价有无围标串标、哄抬标价等行为。 审计功能:本方法主要是对政府投资项目的评标阶段进行合法性审查。 在进行政府投资项目审计时,发现项目招投标中投标人弄虚作假,投标人相互围标、陪标、串通舞弊等违法违规问题时有发生。为了检查招标投标程序及其结果的合法性,揭露项目招标投标评标中存在的问题,审计人员利用ASL审计脚本语言编写了该审计方法方法。 审计人员利用中标人为了提高效率、节约成本的心理,以投标书统一制作、数据变动较小作为突破口,利用AO的ASL审计脚本语言,编写了该审计方法。审计人员在招投标现场采集到投标文件的电子版后,通过造价软件转换为EXECL表格,对EXECL表格整理后,导入AO中,既可利用该审计方法,对各投标人的投标书中的进行核查,通过与招标文件的比较及投标人之间的比较,较容易地发现投标企业是否存在围标串标、哄抬标价的问题,提高了审计效率,取得事半功倍的效果。 8.2.8.6.4 审计事项 专业审计:固定资产投资审计 业务分类:招标投标 审计事项:评标定标情况 8.2.9(HABI)项目合同管理 8.2.9.1 建安工程合同签订情况审计 8.2.9.1.1 方法代码 HABI/0001 8.2.9.1.2 方法名称 建安工程合同签订情况审计 8.2.9.1.3 目标功能 审计目标:审查建设项目否严格执行概算、招投标过程是否合理合法、合同内容有无问题。 审计功能:通过审查建设项目否严格执行概算、招投标过程是否合理合法、合同内容有无问题,确定审计重点,实现审计目标,发挥审计监督作用。 8.2.9.1.4 审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:建安工程合同签订情况 本方法所属的审计事项为:合同签订情况 8.2.9.2建设项目合同管理制审计方法 8.2.9.2.1方法代码 HABI/0002 8.2.9.2.2方法名称 建设项目合同管理制审计方法 8.2.9.2.3目标功能 审计目标:通过对建设单位招投标制落实情况、合同制落实情况的审计,评价被审单位的建设程序是否合规。 审计功能:根据建设单位提供的合合同管理一览表、中标单位一览表、甲供材料采购及零星项目一览表,进行比对分析,验证建设项目应招标未招标和合同管理制的执行情况。 8.2.9.2.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:合同情况。 本方法所属的审计事项为:无 8.2.10(HABJ)项目征地补偿 8.2.10.1居民拆迁补偿费用真实性审计 8.2.10.1.1方法代码 HABJ/0001 8.2.10.1.2方法名称 居民拆迁补偿费用真实性审计 8.2.10.1.3目标功能 由于拆迁涉及面广、情况复杂和数据量大等原因,需要投入较大的审计力量来保证拆迁审计的质量。从拆迁审计过程来看,审计人员由于受体制、技术手段和信息对称性等因素影响,往往力不从心;从拆迁审计的结果来看,在拆迁工作中确实存在弄虚作假、骗取拆迁费等不容忽视的情况。因此,如何在大规模数据中及时发现内部控制的薄弱环节,获取有价值的审计线索;如何提高拆迁审计的效率和质量使得全过程跟踪审计更有效地发挥作用,是拆迁审计的重点,也是在审计工作方法上开拓创新的出发点和立足点。 8.2.10.1.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:项目征地补偿。 本方法所属的审计事项为:无 8.2.10.2拆迁安置情况审计方法 8.2.10.2.1方法代码 HABJ/0002 8.2.10.2.2方法名称 拆迁安置情况审计方法 8.2.10.2.3目标功能 征地拆迁安置是工程建设程序中前期准备工作的一项内容,是工程进行全过程跟踪审计中的一部分,是对拆迁安置工作进行过程中的跟踪监督,对建设过程中的资金的使用,起到监督管理的作用。对政策的执行、安置补偿款的计算等方面作为重点审计。提高建设资金的使用效益,避免因拆迁安置方引起社会矛盾的发生,促进社会稳定。 8.2.10.2.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:征地拆迁/拆迁补偿;征地拆迁/拆迁安置 本方法所属的审计事项为:拆迁补偿费的真实合规性;拆迁补偿费发放标准;拆迁安置情况 8.2.10.3房屋拆迁补偿费真实性审计 8.2.10.3.1方法代码 HABJ/0003 8.2.10.3.2方法名称 房屋拆迁补偿费真实性审计 8.2.10.3.3目标功能 审计目标:检查房屋拆迁补偿费的真实性。 审计功能:以被审计单位的业务数据以及相关法律法规为基础,运用计算机辅助审计,编辑SQL语句进行查询,从而实现既定的审计目标,进行客观公正的评价。 8.2.10.3.4审计事项 本方法所属的专业审计为:七、固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:五、征地拆迁/(一)拆迁补偿 审计事项:拆迁补偿费的真实合规性 8.2.10.4拆迁项目房屋安置真实性情况审计 8.2.10.3.1方法代码 HABJ /0004 8.2.10.3.2方法名称 拆迁项目房屋安置真实性情况审计 8.2.10.3.3目标功能 审计目标:审查被审计单位对被拆迁人进行房屋安置的真实性,是否存在虚构被安置人,从而虚增拆迁面积骗取拆迁代办费的问题;审查被审计单位报送的《拆迁安置明细表》与从拆迁工作指挥部获取的《安置房源明细表》登记的信息是否一致,核实被审计单位房屋安置数据的准确性和执行拆迁安置政策的正确性;核实被审计单位报送的《拆迁货币补偿明细表》中货币补偿金额的准确性和执行拆迁货币补偿政策的正确性。 审计功能:通过对《拆迁安置明细表》与《安置房源明细表》,以及《拆迁货币补偿明细表》与《拆迁安置明细表》的关联分析,审查《拆迁安置明细表》中的安置房是否在《安置房源明细表》中,有无虚构被安置人、重复或错误记录安置情况,审查《拆迁货币明细表》中是否存在既进行了安置房补偿又进行了货币补偿情况,有无未按照规定,违规进行拆迁货币补偿等问题。 8.2.10.3.4审计事项 本方法所属的专业审计为:七、固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:五、征地拆迁/(二)拆迁安置 审计事项:拆迁安置情况 本方法所属的专业审计为:七、固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:五、征地拆迁/(一)拆迁补偿 审计事项:拆迁补偿费的真实合规性 8.2.11(HABK)项目施工准备 8.3(HAC)建设项目建设管理审计 8.3.1(HACA)项目成本控制 8.3.2(HACB)项目进度控制 8.3.2.1 灾后恢复重建规划执行情况审计方法 8.3.2.1.1 方法代码 HACB/0001 8.3.2.1.2 方法名称 灾后恢复重建规划执行情况审计方法 8.3.2.1.3 目标功能 为确保按期全面完成灾后恢复重建任务,各地、各部门应对灾后恢复重建项目总数和投资,已完工项目数和投资,难以按期完工的项目、原因及预计完工时间等情况进行落实和排查。审计组通过对灾后重建项目数据库的计算机辅助审计,发现灾后恢复规划执行情况中存在的规划编制不科学、上报投资不实等问题线索,促进地方政府加强管理和完善措施,达到摸清情况、挤干水分、查处违纪的审计调查目的。 8.3.2.1.4 审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计 本方法所属的业务分类为:施工管理 本方法所属的审计事项为:工程进度情况 8.3.3(HACC)项目质量控制 8.3.3.1政府投资建设项目内部控制制度审计方法 8.3.3.1.1方法代码 HACC/0001 8.3.3.1.2方法名称 政府投资建设项目内部控制制度审计方法 8.3.3.1.3目标功能 审计目标:审查政府投资建设项目建设单位内部控制制度的建立、执行情况。 审计功能:选取对政府投资建设项目影响较大的概算、招标、合同签订、材料价格认定四个环节,通过对所采集工程概算明细表、合同签订情况表、工程招标情况表等业务数据的审查,结合建设单位提供的财务数据,发现建设单位概算控制、招标控制、合同控制、材料价格控制中的薄弱点,有针对性的提出审计建议,促进建设单位内部控制体系健康有效的运行。 8.3.3.1.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:内部控制。 本方法所属的审计事项为:前期立项审批概算控制;招标投标招投标控制;施工管理合同控制;施工管理材料价格控制 8.3.4(HACD)材料设备采购 8.3.4.1建设单位材料采购真实性审计 8.3.4.1.1方法代码 HACD/0001 8.3.4.1.2方法名称 建设单位材料采购真实性审计 8.3.4.1.3目标功能 一个单位工程量与其材料用量在理论上是相互对应的,即在工程量已经明确的情况下,可以通过工程预算定额计算出其相应的材料用量(即包含合理损耗的材料定额含量),但由于定额计量单位与实际采购材料的计量单位往往不相同,要将两者进行比较,必须对计量单位进行大量的换算。因此,利用审核过的工程量推算出相应的材料定额含量并将计量单位进行换算使之与自购材料具有可比性,以此来复核自购材料耗用量的真实性,是此项审计业务的重点。同时,通过自购材料数量与定额含量的对比,还可以反溯对审核过的工程量进行再次验证。 8.3.4.1.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:材料设备采购。 本方法所属的审计事项为:无 8.3.4.2 材料采购中关联方交易情况审计 8.3.4.2.1 方法代码 HACD/0002 8.3.4.2.2 方法名称 材料采购中关联方交易情况审计 8.3.4.2.3目标功能 审计目标:审计材料采购过程中关联企业赚取差价的违规行为。 审计功能:通过对关联企业、实际供货单位、施工、监理的进一步调查,可以取得该项目材料采购中各个环节的材料数量、单价等资料,从而在审计中核实关联企业赚取差价总额。 8.3.4.2.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计 本方法所属的业务分类为:(七)设备物资管理 本方法所属的审计事项为:设备物资采购情况 8.3.4.3 建设单位自购钢材审计方法 8.3.4.3.1方法代码 HACD/0003 8.3.4.3.2方法名称 建设单位自购钢材审计方法 8.3.4.3.3目标功能 通过审阅工程结算资料,审查施工单位和钢材供应单位报审的工程结算的真实性、合法性、经济性,审查甲供材供应合同的完整性,有效控制审计风险。 通过对施工单位月报工程量、钢材供应合同、各期间钢材信息指导价和钢材调拨单的分析处理,审查月报工程量、钢材结算价是否存在高估冒算、合同是否完整。 8.3.4.3.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的审计事项为:材料量价真实合理性、合同严谨性。 8.3.4.4 物资采购价格真实性审计方法 8.3.4.4.1、方法代码 HACD/0004 8.3.4.4.2 方法名称 物资采购价格真实性审计方法 8.3.4.4.3 目标功能 (一)审计目标 审查工程建设中物资采购价格的真实性和合规性。 (二)审计功能 对于部分重大建设项目,物资采购金额占工程总投资的比重较大,是容易出现损失浪费和舞弊的环节。工程建设中物资采购价格真实性审计方法通过对同一种物资采购价格的统计,分析价格异常变动,筛选在大额采购中可能存在价格虚高及让利的数据,确定审计疑点及重点,从而实现审计目标,发挥审计监督作用。 8.3.4.4.4 所属审计事项分类 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:材料设备采购 本方法所属的审计事项为:设备物资采购情况 8.3.5(HACE)项目工程监理 8.3.5.1建设项目监理制执行情况审计 8.3.5.1.1方法代码 HACE/ 0001 8.3.5.1.2方法名称 建设项目监理制执行情况审计 8.3.5.1.3目标功能 审计目标:审查监理履行职责情况。 审计功能:从相关业务数据一致性、可比性的基础上,存在业主违反招投标法直接发包业务,系统内搞同体监理,监理业务转包分包,出借监理资质,监理工作不到位、责任不落实,甚至存在监理人员违法乱纪等不规范的问题。 8.3.5.1.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:(八)施工管理 本方法所属的审计事项为:监理的规范性 8.3.6(HACF)工程安全管理 8.4(HAD)建设项目竣工审计 8.4.1(HADA)项目竣工审计 8.4.2(HADB)项目运营审计 8.5(HAE)建设项目造价审计 8.5.1(HAEA)投资估算 8.5.2(HAEB)设计概算 8.5.2.1建设项目超概算的审计方法 8.5.2.1.1方法代码 HAEB/0001 8.5.2.1.2方法名称 建设项目超概算的审计方法 8.5.2.1.3目标功能 建设项目概算经审批后,建设单位在施工过程中及结束后,往往出现超概算现象,而根据《关于改进工程建设概预算的若干规定》(计标[1983]1038号)文件第十一条规定,“有关部门和有关单位都应认真执行批准的总概算,不得任意突破。……如必须突破总概算时,……,按十三条规定的批准权限报经批准。”所以,审查建设项目概算执行情况,应作为审计重点之一。通过对工程造价审计数据,相关部门批复的概算数据以及建设单位的财务数据相关联,审定建设项目财务总决算,和批准概算比较,审查项目是否超概算,并对明细情况进行深入分析,查找原因。 8.5.2.1.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:设计概算。 本方法所属的审计事项为:无 8.5.2.2项目投资超概算因素分析审计方法 8.5.2.2.1方法代码 HAEB/0002 8.5.2.2.2方法名称 项目投资超概算因素分析审计方法 8.5.2.2.3目标功能 审计目标:检查工程建设项目总投资是否超概算,并对超概算的情况进行分析。 审计功能:通过对导致增加项目投资额导致超概算的各个部分进行对比,寻找超概算的主要内容并进一步分析导致超概的主要原因,为今后概算编制和审查提供依据,为项目建设投资控制提出建议。 8.5.2.2.4审计事项 本方法所属的专业审计为:七、固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:一、前期立项审批/(五)概算 审计事项:超概算情况 8.5.3(HAEC)工程预算 8.5.4(HAED)工程结算 8.5.4.1 工程量清单结算审计 8.5.4.1.1方法代码 HAED/ 0001 8.5.4.1.2方法名称 工程量清单结算审计 8.5.4.1.3目标功能 根据结算审计中确定的重点内容,运用数据库技术对原始资料进行有目的、有重点的筛选,达到节约审计资源,提高审计效率的目的。 8.5.4.1.4 审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:(五)造价 本方法所属的审计事项为:工程造价真实性 8.5.4.2运用平均单价对比法进行工程结算审计 8.5.4.2.1方法代码 HAED/0002 8.5.4.2.2方法名称 运用平均单价对比法进行工程结算审计 8.5.4.2.3目标功能 首先,针对项目多标段管理特点,以合同条件和重要性水平为依据选出重点审计范围,以求把握总体,突出重点;其次,经分析我们发现高速公路项目中各标段计价项目中存在性质相同、施工工艺类同的同类子项目,而同类项目其单价水平具有可比性。因此可以利用计算机对不同标段同类项目的计价情况,构建平均单价分析模型,从中发现异常,找出审计要点,确定审计核查步骤。通过这一方法,有效实现了在多标段大额投资的项目审计中,快速选出审计重点范围,找准审计要点,有效制订审计方案的新途径。 8.5.4.2.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计 本方法所属的业务分类为:工程结算。 本方法所属的审计事项为:无 8.5.4.3工程结算真实性审计 8.5.4.3.1方法代码 HAED/0003 8.5.4.3.2方法名称 工程结算真实性审计 8.5.4.3.3目标功能 铁路建设项目属于投资额巨大、参建单位众多、建设工期长的线性工程,建设单位对各标段的历次验工计价是铁路建设资金使用的一个重要环节,是付款的依据。《铁路基本建设工程验工计价办法》规定:“验工计价数量和款额,必须是实际完成的工程量和款额……”。因此,检查验工计价真实合理性的过程也就是对工程实际完成工程量和实际完成投资的核实和检查。 8.5.4.3.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:工程结算 本方法所属的审计事项为:无 8.5.4.4建设项目变更事项审计方法 8.5.4.4.1方法代码 HAED/0004 8.5.4.4.2方法名称 建设项目变更事项审计方法 8.5.4.4.3目标功能 通过对高速公路建设项目合同的真实性、合规性进行审计分析,查询是否存在通过变更设计标准,从而提高工程造价的情况,为确定审计重点单位和事项奠定基础。 8.5.4.4.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:工程结算 本方法所属的审计事项为:设计变更情况 8.5.4.5工程建设新增工程细目定价过高的审计 8.5.4.5.1方法代码 HAED/0005 8.5.4.5.2方法名称 工程建设新增工程细目定价过高的审计 8.5.4.5.3目标功能 审计目标:检查新增工程细目价格的合理性,找出细目价格过高的异常新增工程,为确定审计重点标段和事项奠定基础。 审计功能:将各标段的工程决算合并成工程决算汇总表,通过运用计算机对数据表进行查询对比,判断某个标段的某项新增工程细目定价是否过高,应该对比这个定价是否高于全路各标段的平均合同价,是否高于邻近标段的合同价,是否高于本标段类似工程的合同价,把异常的新增工程价格筛选出来,实现审计目标,发挥审计监督作用。 8.5.4.5.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:施工管理/(五)造价 本方法所属的审计事项为:多计工程款情况 8.5.4.6工程多标段造价对比审计方法 8.5.4.6.1方法代码 HAED/0006 8.5.4.6.2方法名称 工程多标段造价对比审计方法 8.5.4.6.3目标功能 审计目标:通过分析分项工程单位造价的合理性及分项工程变更率,找出位造价高、变更率大的标段,为确定审计重点标段和事项奠定基础。 审计功能:将同一公路工程的不同标段进行关联,一方面对不同标段的单位造价,变更率进行对比分析,筛选出单位造价高、变更率大的标段作为审计重点,另一方面筛选出不同标段变更相同的分项工程作为审计重点,区分变更单价相同和不同的分项工程作进一步详细审核;此外,通过汇总、比较不同标段投标时相同的分项工程的单位造价,确定招投标审计的重点。实现审计目标,发挥审计监督作用。 8.5.4.6.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计 本方法所属的业务分类为:三、施工管理/(五)造价 本方法所属的审计事项为:工程造价真实性 8.5.4.7工程材料出入库数量审计方法 8.5.4.7.1方法代码 HAED/0007 8.5.4.7.2方法名称 工程材料出入库数量审计方法 8.5.4.7.3目标功能 将进料资料和出库入库资料先进行对比,如果有异常则直接进行分析、取证,否则将审计认定的实际工程量用工程套价软件推算出各主要材料的用量得出实际材料用量资料,再与进料资料和出库入库资料进行对比,确定幅度变化的大小,从而便于审计人员确定审计重点,提高审计效率,节约审计时间。 8.5.4.7.4审计事项 本方法所属的专业审计为:七、固定资产投资审计 本方法所属的业务分类为:三、施工管理/(五)造价 本方法所属的审计事项为:材料量价真实合理性 8.5.4.8工程材料结算审计方法 8.5.4.8.1方法代码 HAED/0008 8.5.4.8.2方法名称 工程材料结算审计方法 8.5.4.8.3目标功能 审计目标:通过审阅工程竣工结算资料,审查施工单位报审的工程结算的真实性、合法性、经济性,有效控制审计风险。 审计功能:通过对工程投标预算书、送审结算书、投标材料价格、送审材料价格、投标时材料指导价及结算时材料指导价的分析处理,审查工程量、综合单价及材料单价是否存在高估冒算。运用AO审计软件设置相应条件进行筛选,快速锁定竣工结算中工程量清单的签证部分、工程量增加、单价变动较大的分项工程及部分价格变动较大的主材,将此列为审计重点。 8.5.4.8.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的审计事项为:多计工程款情况、材料量价真实合理性。 8.5.4.9合同价款变更情况审计方法 8.5.4.9.1方法代码 HAED/0009 8.5.4.9.2方法名称 合同价款变更情况审计方法 8.5.4.9.3目标功能 审计目标:通过比较项目合同价与项目审计(决算)价的变化情况。 审计功能:发现是否存在项目合同价增幅超过10%的合同,并统计增幅。 8.5.4.9.4所属审计事项分类 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:工程结算 本方法所属的审计事项为:设计变更情况 8.5.5(HAEE)竣工决算 8.6(HAF)建设项目财务收支审计 8.6.1(HAFA)资金筹集 8.6.1.1项目资金到位情况审计方法 8.6.1.1.1 方法代码 HAFA/0001 8.6.1.1.2 方法名称 项目资金到位情况审计方法 8.6.1.1.3 目标功能 审计目标:通过对建设项目资金来源的检查,核实项目自筹资金及其它资金的到位情况。 审计功能:项目能否顺利实施,资金落实到位是保障,审计中按照资金的来源,分别对以下三项来源进行审查:上级补助资金、国债资金、自筹资金。统计历年资金拨入总和,对照相关拨付计划,确认是否拨付到位,同时参照立项批复关注自筹资金是否配套到位。 8.6.1.1.4 审计事项 固定资产投资审计——资金(财务)管理——配套资金情况 8.6.2(HAFB)资金使用 8.6.2.1挤占建设成本审计方法 8.6.2.1.1方法代码 HAFB/0001 8.6.2.1.2方法名称 挤占建设成本审计方法 8.6.2.1.3目标功能 建设单位使用建设资金购置自用固定资产并相应计提固定资产折旧,这种经济活动在固定资产投资项目中普遍存在。对此项经济活动审计,要对其购建的固定资产的真实性、合法性、与建设项目的相关性进行审查,以确定是否存在侵占建设资金问题。 8.6.2.1.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:资金使用。 本方法所属的审计事项为:无 8.6.2.2(HAFB)设计费用支付合规性审计方法 8.6.2.2.1方法代码 HAFB/0002 8.6.2.2.2方法名称 设计费用支出合规性审计方法 8.6.2.2.3目标功能 审计目标:审计工程项目是否存在设计费超付的现象。 审计功能:根据凭证库合并表与业务数据明细表,分别计算出实际已支付设计费与应支付设计费,查找出前者大于后于后者的记录,验证资金支付管理的合规性。 8.6.2.2.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计 本方法所属的业务分类为:资金(财务)管理 审计事项:费用支出情况 8.6.2.3建设单位管理费审计方法 8.6.2.3.1方法代码 HAFB/0003 8.6.2.3.2方法名称 建设单位管理费审计方法 8.6.2.3.3目标功能 审计目标:通过分析建设单位管理费用的规模合规性,以及各项明细支出内容的真实性、合法性,找出超标准、超范围列支建设单位管理费的情况,为确定审计重点标段和事项奠定基础。 审计功能:通过分析建设单位管理费用的财务记录,检查建设单位管理费用是否超标准列支;检查建设单位管理费用在支出过程中是否有超范围使用,以及支出程序是否符合被审计单位的相关制度和程序;检查是否存在调出至其他科目,以减少建设单位管理费支出总额的现象。以分析建设单位管理费用的规模合规性,以及各项明细支出内容的真实性、合法性,实现审计目标,发挥审计监督作用。 8.6.2.3.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计 本方法所属的业务分类为:四、资金(财务)管理 本方法所属的审计事项为:费用支出情况 8.6.2.4建设资金拨付使用合规性审计方法 8.6.2.4.1方法代码 HAFB/0004 8.6.2.4.2方法名称 建设资金拨付使用合规性审计方法 8.6.2.4.3目标功能 审计目标:通过数据分析,确定重点内容,为制定操作性较强的审计实施方案提供依据。 审计功能:通过对销售合同明细表、出库商品明细表等业务数据的相关字段进行分析,掌握企业销售商品的基本情况;通过对凭证表、科目代码表等财务数据分析,验证财务数据和业务数据的真实、一致性。通过对业务数据及财务数据的综合分析,实现确定审计重点,制定审计实施方案的目标。 8.6.2.4.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计 本方法所属的业务分类为:资金(财务)管理 审计事项:挤占挪用资金情况 8.6.3(HAFC)资金管理 8.6.4(HAFD)项目会计报表 8.6.5(HAFE)项目财务核算 8.6.6(HAFF)项目财务决算 8.7(HAG)投资效益评价 8.7.1(HAGA)建设项目经济效益评价 8.7.1.1建设项目财务效益后评估 8.7.1.1.1方法代码 HAGA/0001 8.7.1.1.2方法名称 建设项目财务效益后评估 8.7.1.1.3目标功能 建设项目后评估一般包括过程评估、效益评估、影响评估和项目持续能力评估,其中效益评估又分为财务效益评估和国民经济效益评估。财务效益后评估是对项目运营情况进行系统的财务分析,通过实际与预测的对比,分析其差别原因,客观地揭示矛盾,从而提高投资决策水平和改善项目管理工作,并为政府部门制定和调整宏观投资政策提供重要依据。 8.7.1.1.4审计事项 本方法所属的专业审计为:固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:经济效益评价。 本方法所属的审计事项为:无 8.7.2.2工程项目使用绩效审计方法 8.7.1.2.1方法代码 HAGA /0002 8.7.1.2.2方法名称 工程项目使用绩效审计方法 8.7.1.2.3目标功能 审计目标:以现存人防工程的使用状况为载体,围绕工程实际收取的租金和闲置地下工程为主线,重点评价工程开发利用、存量资产的盘活,检查地下人防工程收入的合法性、完整性和效益性。 审计功能:根据地下人防工程项目表和2004-2009年合同收入表,以及2004-2009年实际收入表,计算出闲置地下工程的面积比例,审查公用工程的经济效益性;计算出各年实际出租的人防工程每平方米收入,并与当地调查平均地下工程出租收入对比,审查租金收入的经济合理性。 8.7.1.2.4审计事项 本方法所属的专业审计为:七、固定资产投资审计。 本方法所属的业务分类为:六、项目效益 审计事项:项目效益情况 8.7.2(HAGB)建设项目环境效益评价 8.7.3(HAGC)建设项目社会效益评价 8.8(HAH)行业审计方法 8.8.1(HAHA)行业审计方法 8.9(HAI)其他投资审计方法 8.9.1(HAIA)其他投资审计方法
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